Obowiązkowy przelew split payment dotyczy faktur o wartości brutto przekraczającej 15 000 zł. Sam limit nie wystarcza. Faktura musi obejmować towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, a transakcja musi odbywać się między podatnikami w ramach działalności gospodarczej.
Od jakiej kwoty split payment jest obowiązkowy?
Próg wynosi 15 000 zł brutto dla całej faktury, a nie tylko dla pojedynczej pozycji objętej VAT. Obowiązek powstaje po łącznym spełnieniu warunku kwotowego, przedmiotowego i podmiotowego.
| Warunek | Opis | Czy dotyczy wszystkich faktur? |
|---|---|---|
| Limit kwotowy | Wartość brutto całej faktury musi przekraczać 15 000 zł. | Nie. Limit ma znaczenie tylko przy towarach lub usługach z załącznika nr 15. |
| Rodzaj towaru lub usługi | Faktura musi obejmować co najmniej jedną pozycję wymienioną w załączniku nr 15, czyli między innymi wybrane towary elektroniczne, wyroby metalowe, paliwa, odpady, części samochodowe lub usługi budowlane. | Nie. Obowiązek dotyczy określonych kategorii towarów i usług. |
| Relacja między stronami | MPP stosuje się w transakcjach między podatnikami, czyli w relacji B2B, przy płatności przelewem w złotych. | Nie. Mechanizm nie dotyczy zakupów konsumenckich. |
Jeżeli faktura przekracza 15 000 zł brutto i zawiera choć jedną pozycję z załącznika nr 15, nabywca powinien zapłacić z użyciem mechanizmu podzielonej płatności. Obowiązek obejmuje należność za towary lub usługi objęte załącznikiem. Dla uproszczenia można jednak opłacić w MPP całą fakturę.
Sprzedawca powinien umieścić na takiej fakturze adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Brak tego oznaczenia nie zwalnia nabywcy z obowiązku, jeżeli warunki MPP wynikają z samej transakcji. Płatność wykonuje się jednym komunikatem przelewu, a bank automatycznie rozdziela kwotę netto i VAT na właściwe rachunki.
Kiedy split payment nie jest obowiązkowy?
Nawet przy fakturze przekraczającej 15 000 zł MPP nie będzie wymagany, gdy transakcja nie spełnia pozostałych warunków. Mechanizmu nie stosuje się w szczególności, gdy:
- zakup jest dokonywany przez konsumenta, czyli poza relacją B2B,
- faktura nie zawiera wykazanej kwoty VAT, na przykład została wystawiona przez podatnika zwolnionego z VAT,
- płatność jest realizowana gotówką albo kartą płatniczą,
- płatność dotyczy faktury pro forma, która nie jest fakturą w rozumieniu ustawy o VAT.
Przy fakturze poniżej progu MPP może być zastosowany dobrowolnie, jeśli nabywca jest podatnikiem VAT i płaci przelewem na rachunek firmowy sprzedawcy.
Jakie są konsekwencje pominięcia MPP?
Jeżeli nabywca zapłaci zwykłym przelewem mimo obowiązku zastosowania MPP, może zostać obciążony dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30% kwoty VAT przypadającej na towary lub usługi objęte obowiązkowym mechanizmem. W określonych przypadkach płatność może także nie zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Najbezpieczniej sprawdzić jednocześnie wartość brutto faktury, pozycje z załącznika nr 15 oraz status stron transakcji. Jeżeli wszystkie warunki są spełnione, zwykły przelew nie zastępuje obowiązkowego split payment.
